企業(yè)怎樣申請一般納稅人
申請一般納稅人資格的條件
對于單位、個(gè)體工商戶(以下簡稱“企業(yè)”)申請認(rèn)定一般納稅人,實(shí)行分類管理。凡具備以下條件的各類納稅人按本辦法申請后,經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定的為一般納稅人:
一、工業(yè)企業(yè)
1、應(yīng)稅銷售額超過100萬元的工業(yè)企業(yè);
2、年應(yīng)稅銷售額雖未超過100萬元,但會(huì)計(jì)核算健全和能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料的工業(yè)企業(yè);
3、會(huì)計(jì)核算健全和能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料,預(yù)計(jì)年應(yīng)稅銷售額超過100萬的新辦工業(yè)企業(yè)。
二、商貿(mào)企業(yè)
1、具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的商貿(mào)企業(yè);
2、持有...
3、免征增值稅的國有糧食購銷企業(yè);
4、成品油零售加油站;
5、設(shè)有固定經(jīng)營場所和擁有貨物,會(huì)計(jì)核算健全和能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料,預(yù)計(jì)年應(yīng)稅銷售額超過180萬的新辦商貿(mào)零售企業(yè);
6、注冊資金在500萬元以上,人員在50人以上,會(huì)計(jì)核算健全和能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料,預(yù)計(jì)年應(yīng)稅銷售額超過180萬的新辦大中型商貿(mào)企業(yè);
7、年應(yīng)稅銷售額超過180萬元的其他商貿(mào)企業(yè)(屬于本條第(四)款范圍的除外)
三、從事小型水電經(jīng)銷的企業(yè)
四、實(shí)行統(tǒng)一核算的企業(yè)總分支機(jī)構(gòu),總機(jī)構(gòu)屬于一般納稅人的分支機(jī)構(gòu)
1、第十條 本辦法所稱“年應(yīng)稅銷售額”是指,企業(yè)連續(xù)12個(gè)月以內(nèi)累計(jì)增值稅應(yīng)稅銷售額,包括免稅銷售額、出口銷售額。
2、 本辦法所稱“新辦企業(yè)”是指辦理稅務(wù)登記當(dāng)月開始三個(gè)月內(nèi)的企業(yè)。對于雖超過三個(gè)月但發(fā)生第一筆銷售收入的當(dāng)月開始的三個(gè)月內(nèi)的企業(yè)視為新辦企業(yè)。
3、本辦法所稱“工業(yè)企業(yè)”是指從事貨物生產(chǎn)或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè),或以生產(chǎn)貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)為主,并兼營外購貨物銷售的企業(yè)(指全部應(yīng)稅銷售額中,銷售外購貨物的銷售額不到50%)。“商貿(mào)企業(yè)”是指從事外購貨物銷售的企業(yè),或以銷售外購貨物為主,并兼營生產(chǎn)貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)(指全部應(yīng)稅銷售額中,生產(chǎn)貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額不到50%)。“商貿(mào)零售企業(yè)”是指零售外購貨物的銷售額超過50%的商貿(mào)企業(yè)。
五、 下列納稅人不得申請和認(rèn)定為一般納稅人:
1、未達(dá)到本辦法第九條所列條件的企業(yè);
2、個(gè)體工商戶以外的個(gè)人;
3、全部銷售免稅貨物、勞務(wù)的企業(yè),但國家規(guī)定銷售可開具增值稅專用發(fā)票免稅貨物的企業(yè)除外。
六、本辦法所稱“會(huì)計(jì)核算健全”,是指企業(yè)同時(shí)符合下列要求:
1、按照有關(guān)法律、法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置帳簿,包括總帳、明細(xì)帳、日記帳和其他輔助性帳簿。總帳、日記帳采用訂本式;
2、按照有關(guān)法律、法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定,根據(jù)合法、有效憑證計(jì)帳,進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)處理;
3、帳簿、計(jì)帳憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)合法、真實(shí)、完整,并按國家有關(guān)規(guī)定保存。
七、本辦法所稱“準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料”,是指企業(yè)同時(shí)符合以下要求的:
1、對于企業(yè)名稱、企業(yè)性質(zhì)、經(jīng)營地址、法定代表人(負(fù)責(zé)人)等主要項(xiàng)目發(fā)生變更的,能按規(guī)定及時(shí)辦理稅務(wù)變更等手續(xù);
2、增值稅納稅申報(bào)及時(shí)、完整、準(zhǔn)確;
3、已領(lǐng)購發(fā)票的,有健全的發(fā)票管理制度,發(fā)票領(lǐng)用存手續(xù)齊全,安全措施得當(dāng),有專人管理;
4、已使用稅控設(shè)備的按規(guī)定使用、保管稅控設(shè)備;
5、無偷稅、抗稅、騙稅行為和虛開增值稅專用發(fā)票等嚴(yán)重違法行為的。
企業(yè)如在上述會(huì)計(jì)核算、稅務(wù)資料管理上有違反上述要求的,已進(jìn)行處理和糾正的,以糾正后的情況進(jìn)行審核。
一般納稅人資格的類型
1、對于申請資格認(rèn)定的企業(yè),經(jīng)審核,如其《申請書》申請內(nèi)容屬實(shí),并符合本辦法 “一般納稅人的條件”的,則予以認(rèn)定。并按以下情形分別認(rèn)定為:輔導(dǎo)期一般納稅人、臨時(shí)一般納稅人、正式一般納稅人:
(一)輔導(dǎo)期一般納稅人:對于符合條件的具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的商貿(mào)企業(yè)、新辦商貿(mào)零售企業(yè)、新辦大中型商貿(mào)企業(yè)和其他商貿(mào)企業(yè)認(rèn)定為輔導(dǎo)期一般納稅人。輔導(dǎo)期不少于6個(gè)月。
(二)臨時(shí)一般納稅人:對于符合條件的除上款以外的其他新辦企業(yè),則認(rèn)定為臨時(shí)一般納稅人。對于符合本辦法規(guī)定“一般納稅人的條件”的,并設(shè)有固定經(jīng)營場所、擁有固定貨物購銷渠道和完善的管理體系的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)可直接認(rèn)定為臨時(shí)一般納稅人。臨時(shí)一般納稅人的有效時(shí)間為認(rèn)定之月起12月。
(三)正式一般納稅人:對于符合條件的除上兩款以外的其他企業(yè)認(rèn)定為正式一般納稅人。
如其《申請書》申請重要內(nèi)容失實(shí),但企業(yè)年應(yīng)稅銷售額超過100萬元的工業(yè)企業(yè)或年應(yīng)稅銷售額超過180萬元的商貿(mào)企業(yè),則予以認(rèn)定,并同時(shí)按本辦法暫停其一般納稅人資格。其他情況則不予認(rèn)定,并書面告知不予認(rèn)定的具體原因。
2、 按本辦法審批后,受理崗位根據(jù)審批結(jié)果制發(fā)《增值稅一般納稅人資格(認(rèn)定、轉(zhuǎn)正、繼續(xù))通知書》(附件三)。對于批準(zhǔn)認(rèn)定的,并在其《稅務(wù)登記證》副本首頁加蓋“增值稅一般納稅人”確認(rèn)專用章,同時(shí)填發(fā)《增值稅一般納稅人資格證書》。同時(shí)在稽核系統(tǒng)中錄入一般納稅人資格信息。
3、 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定的一般納稅人,從資格認(rèn)定之日起按一般納稅人規(guī)定計(jì)算、申報(bào)繳納增值稅,并按規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票。認(rèn)定后按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行增值稅專用發(fā)票的管理。
一般納稅人資格的申請及程序
1. 申請一般納稅人資格認(rèn)定、繼續(xù)、轉(zhuǎn)正的,企業(yè)應(yīng)在下列規(guī)定的時(shí)限內(nèi)提出申請:
(一)新辦企業(yè)申請資格認(rèn)定,應(yīng)在辦理稅務(wù)登記當(dāng)月開始三個(gè)月內(nèi)或發(fā)生第一筆銷售收入的當(dāng)月開始的三個(gè)月內(nèi);其他企業(yè)申請資格認(rèn)定,應(yīng)在連續(xù)12 個(gè)月內(nèi)累計(jì)應(yīng)稅銷售額達(dá)到規(guī)定條件的次月或達(dá)到其他本辦法規(guī)定的其他“一般納稅人條件”的次月;
(二)暫停一般納稅人資格的企業(yè)需申請資格繼續(xù)的,應(yīng)在經(jīng)整改后,滿足規(guī)定條件的當(dāng)月。
(三)輔導(dǎo)期一般納稅人申請資格轉(zhuǎn)正的,應(yīng)在納稅輔導(dǎo)期滿后申請。
(四)臨時(shí)一般納稅人申請轉(zhuǎn)正的,應(yīng)在臨時(shí)一般納稅人有效期滿后二十日內(nèi),即認(rèn)定之月起12月后二十日內(nèi);
2.一般納稅人資格申請程序
企業(yè)到主管國稅機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅一般納稅人資格通用申請書》(簡稱《申請書》,附件一)二份。申請資格認(rèn)定的同時(shí)附送以下資料:
1、稅務(wù)登記證副本;
2、經(jīng)營場地資料(房產(chǎn)證或租賃合同或其他業(yè)主出具的可使用場地證明);
3、分支機(jī)構(gòu)申請認(rèn)定時(shí),應(yīng)同時(shí)提供總機(jī)構(gòu)增值稅一般納稅人認(rèn)定批復(fù)書,以及總機(jī)構(gòu)確認(rèn)其為統(tǒng)一核算分支機(jī)構(gòu)的證明材料;
4、進(jìn)出口企業(yè)、鹽業(yè)批發(fā)企業(yè)、成品油零售加油站、小型水電經(jīng)銷企業(yè)應(yīng)提供有關(guān)部門出具的批準(zhǔn)其從事相應(yīng)業(yè)務(wù)的證明材料;
5、新辦企業(yè)提供與預(yù)測銷售相關(guān)的的證明資料,如合同、協(xié)議或銷售意向等;
企業(yè)必須提交上述證件資料的原件和經(jīng)簽章的復(fù)印件各一份。
一般納稅人資格的遷移
1.市內(nèi)跨征收區(qū)域遷移的一般納稅人應(yīng)在稅務(wù)登記變更時(shí),向遷出地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷增值稅專用發(fā)票及其領(lǐng)購簿,注銷防偽稅控機(jī)金稅卡、IC卡的登記資料后,稅務(wù)機(jī)關(guān)予以辦理資格遷移手續(xù)。
2.遷入地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定為遷入納稅人及時(shí)辦理發(fā)票發(fā)售和金稅卡等稅控設(shè)備的發(fā)行事項(xiàng)。
3.遷入地稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人遷入后一個(gè)月內(nèi),按本辦法規(guī)定的審核審批辦法,對遷入企業(yè)一般納稅人資格進(jìn)行復(fù)核。復(fù)核過程中其一般納稅人資格繼續(xù)保留。根據(jù)復(fù)核結(jié)果,需暫停或取消其資格的按本辦法辦理。
一般納稅人資格的轉(zhuǎn)正
1.一般納稅人資格的轉(zhuǎn)正,包括以下兩種情形:輔導(dǎo)期一般納稅人轉(zhuǎn)為正式一般納稅人和臨時(shí)一般納稅人轉(zhuǎn)為正式一般納稅人。
2.輔導(dǎo)期一般納稅人輔導(dǎo)期滿后,納稅人可按本辦法申請轉(zhuǎn)正。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按本辦法進(jìn)行審核和審批。
對于符合本辦法第九條規(guī)定條件,會(huì)計(jì)核算健全、能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料的,且納稅評估結(jié)論正常的,則轉(zhuǎn)正為正式一般納稅人,制發(fā)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定(認(rèn)定、繼續(xù)、轉(zhuǎn)正)通知書》。對于輔導(dǎo)期一般納稅人以下兩種情形繼續(xù)按輔導(dǎo)期一般納稅人管理:
(一)符合本辦法第九條規(guī)定條件的,并會(huì)計(jì)核算健全、能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料的、但納稅評估結(jié)論不正常的;
(二)未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)申請轉(zhuǎn)正的。
對于其他情形,按本辦法進(jìn)行資格暫停或取消。
第三十四條 臨時(shí)一般納稅人要按本辦法申請轉(zhuǎn)正。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按本辦法進(jìn)行審核和審批。對于符合本辦法“一般納稅人條件”,并會(huì)計(jì)核算健全、能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料的的予以轉(zhuǎn)正,并向納稅人制發(fā)《增值稅一般納稅人資格(認(rèn)定、轉(zhuǎn)正、繼續(xù))通知書》。對于未按規(guī)定時(shí)間內(nèi)申請轉(zhuǎn)正的臨時(shí)一般納稅人,征管系統(tǒng)自動(dòng)暫停其一般納稅人資格,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)停止向其供售專用發(fā)票,繳銷其尚未使用的增值稅專用發(fā)票及其領(lǐng)購簿,跟蹤企業(yè)報(bào)稅情況,收繳被暫停資格企業(yè)的防偽稅控機(jī)金稅卡、IC卡。對于其他情形的,按本辦法進(jìn)行資格暫停或取消。
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