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        申報減免稅要留意“相關(guān)條件”

        國家稅務(wù)總局下發(fā)的《》(國稅發(fā)〔2009〕85號)中明確了要加強(qiáng)對企業(yè)所得稅的優(yōu)惠審核,明確各地要加強(qiáng)對享受稅收優(yōu)惠企業(yè)的審核認(rèn)定,做好動態(tài)管理。對不再符合優(yōu)惠條件的,一律停止其享受稅收優(yōu)惠。

        認(rèn)真研究減免稅條件

        第一,要知道本企業(yè)是根據(jù)哪項規(guī)定享受優(yōu)惠政策的,這項政策是怎樣規(guī)定的,屬于哪一類減免,稅法、條例、規(guī)范性文件都是如何規(guī)定的,是否有補(bǔ)充通知,當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)如何認(rèn)定和掌握等。雖然每項優(yōu)惠政策最終都是減免稅,但在形式上是不一樣的。新企業(yè)所得稅法規(guī)定了9種形式的優(yōu)惠,再加上新企業(yè)所得稅法實施前的延續(xù)政策和財政部、國家稅務(wù)總局《》(財稅〔2008〕1號)規(guī)定的政策等,各有各的具體規(guī)定,各有各的操作辦法,享受政策的企業(yè)要“對號入座”。

          第二,要研究這些優(yōu)惠政策的限制條件。如《》第八十九條規(guī)定:享受減免稅優(yōu)惠的項目,在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的,受讓方自受讓之日起,可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠。減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的,受讓方不得就該項目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百零二條規(guī)定:企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的,其優(yōu)惠項目應(yīng)當(dāng)單獨計算所得,并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費用。沒有單獨計算的,不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

        第三,要注意外部的相關(guān)規(guī)定。若干優(yōu)惠政策都是為了支持和配合國家宏觀調(diào)控政策而設(shè)定的,這些優(yōu)惠政策的實施需要諸多部門配合。如高新技術(shù)企業(yè)需要按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定,由科技部門、財稅部門認(rèn)定。這一系列政策文件都說明稅收優(yōu)惠政策不單純是由稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握,還要符合相關(guān)部門規(guī)定的具體要求。

        按規(guī)定程序辦理申報手續(xù)

        對于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的實施,是需要審批還是需要備案,目前國家稅務(wù)總局正在陸續(xù)明確。有些優(yōu)惠政策沒有規(guī)定備案或?qū)徟瑢Υ耍瑖叶悇?wù)總局《》(國稅函〔2009〕55號)第三條規(guī)定,對新稅法實施以前財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的企業(yè)所得稅有關(guān)管理性、程序性文件,凡不違背新稅法規(guī)定的原則,在沒有制定新的規(guī)定前,可以繼續(xù)參照執(zhí)行。國家稅務(wù)總局《》(國稅發(fā)〔2008〕111號)規(guī)定,企業(yè)所得稅的各類減免稅應(yīng)按照國家稅務(wù)總局《》(國稅發(fā)[2005]129號)相關(guān)規(guī)定辦理。國稅發(fā)〔2005〕129號文件規(guī)定與《》及其實施條例規(guī)定不一致的,按《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定執(zhí)行。

        無論享受優(yōu)惠的手續(xù)是審批還是備案,都需要企業(yè)準(zhǔn)備相關(guān)的材料,向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報,絕不是自己認(rèn)為符合條件就可以享受優(yōu)惠政策。有些享受優(yōu)惠政策的企業(yè),在減免稅期間需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)材料和經(jīng)營變化情況,如果減稅、免稅條件發(fā)生變化,企業(yè)沒在規(guī)定時間內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告,超過規(guī)定期限,就是稅務(wù)機(jī)關(guān)所說的“手續(xù)犯”了。

        不符合條件將按征管法受處理

        新企業(yè)所得稅法實施后,對于稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為不符合免稅條件的,或是優(yōu)惠項目應(yīng)當(dāng)單獨計算所得并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費用,而企業(yè)并沒有單獨計算的,不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查或?qū)嵤﹦討B(tài)管理時發(fā)現(xiàn)企業(yè)不符合免稅條件,首先要終止優(yōu)惠政策執(zhí)行。此時,企業(yè)的應(yīng)納稅款該如何處理,目前還沒有相關(guān)的規(guī)定,但可以比照《稅收減免管理辦法》來執(zhí)行。納稅人實際經(jīng)營情況不符合規(guī)定的減免稅條件的,或采用欺騙手段獲取減免稅的,或享受減免稅條件發(fā)生變化未及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的以及未按規(guī)定程序報批而自行減免稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。

        申報企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的納稅人,必須準(zhǔn)確把握符合條件這一關(guān)鍵事項,按稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求履行相關(guān)手續(xù)。只有這樣,才能充分享受稅收優(yōu)惠政策。

        來源:海南工商注冊代理網(wǎng)  相關(guān)專題:企業(yè)合法避稅咨詢  閱讀:
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