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        海南國稅營改增納稅人納稅申報(bào)指引
        http://www.wsjcw.com    2013-09-21    辦事指南    我要評論(0)

        根據(jù)國務(wù)院常務(wù)會議決定,我省從2013年8月1日起開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn),即從2013年8月1日起,我省提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的單位和個人,應(yīng)當(dāng)向國稅機(jī)關(guān)繳納增值稅,不再繳納營業(yè)稅。

        一、增值稅申報(bào)納稅期限

        我省“營改增”試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的,以1個月為1個納稅期,并自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;不能按照固定期限納稅的其他個人提供應(yīng)稅服務(wù)的,實(shí)行按次納稅。

        申報(bào)期內(nèi)有連續(xù)3天以上的法定休假日的,按休假日天數(shù)順延,申報(bào)期最后一日是法定休假日的,以休假日期滿的次日為期限的最后一日。例如,由于9月15日為星期日,營改增試點(diǎn)納稅人稅款所屬期為2013年8月的增值稅應(yīng)于2013年9月16日前申報(bào)。

        二、增值稅申報(bào)方式

        1.納稅人可直接到主管國家稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳辦理申報(bào);

        2.領(lǐng)用電子密鑰的納稅人也可以進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào);

        3.未領(lǐng)用電子密鑰的納稅人也可以到辦稅服務(wù)廳申請領(lǐng)取臨時密鑰,憑臨時密鑰在自助辦稅區(qū)進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào);

        4.實(shí)行定期定額征收的個體工商戶在簽訂三方協(xié)議后可采取委托銀行定期劃繳稅款方式申報(bào)。

        三、網(wǎng)上申報(bào)方式申請流程

        1.納稅人攜帶稅務(wù)登記證副本向主管國家稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)崗申請使用數(shù)字證書,確認(rèn)網(wǎng)上申報(bào)方式;

        2.海口局和三亞局所轄納稅人到技術(shù)服務(wù)公司服務(wù)窗口申請和領(lǐng)取數(shù)字證書,其他市縣納稅人到主管國家稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口申請和領(lǐng)取數(shù)字證書,同時簽署數(shù)字證書使用協(xié)議。海口領(lǐng)取證書地址:海口市鳳翔西路22號鳳翔辦稅服務(wù)廳,三亞領(lǐng)取證書地址:三亞市解放三路33號三亞辦稅服務(wù)廳;

        3.登錄海南國稅門戶網(wǎng)站(http://www.hitax.gov.cn)辦理網(wǎng)上申報(bào)。

        ★注:網(wǎng)上申報(bào)成功后無須報(bào)送紙質(zhì)報(bào)表。

        四、申報(bào)時需要報(bào)送的資料

        納稅人申報(bào)時應(yīng)報(bào)送增值稅納稅申報(bào)表和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他納稅資料。

        (一)增值稅一般納稅人根據(jù)實(shí)際情況相應(yīng)報(bào)送如下申報(bào)表及附表:

        1.《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》。

        2.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì))。

        3.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))。

        4.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(三)》(應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目明細(xì))。

        一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),在確定應(yīng)稅服務(wù)銷售額時,按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部價款和價外費(fèi)用中扣除價款的,需填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(三)》。其他情況不填寫該附列資料。

        5.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》(稅收抵減情況表)。

        6.《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》。

        (二)增值稅小規(guī)模納稅人報(bào)送如下申報(bào)表及附表:

        1.《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》。

        2.《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》。

        小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),在確定應(yīng)稅服務(wù)銷售額時,按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部價款和價外費(fèi)用中扣除價款的,需填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》。其他情況不填寫該附列資料。

        五、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

        (一)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。

        收訖銷售款項(xiàng),是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。

        取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。

        (二)納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

        (三)納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。

        (四)增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

        六、增值稅納稅地點(diǎn)的規(guī)定

        萬事捷財(cái)務(wù)管理有限公司

        (一)固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

        (二)非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未申報(bào)納稅的,由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

        (三)扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。

        七、增值稅的計(jì)算繳納

        (一)一般納稅人計(jì)算繳納增值稅

        一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。應(yīng)納稅額是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時,其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

        其中:銷項(xiàng)稅額是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額。一般計(jì)稅方法的銷售額不包括銷項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。

        一般納稅人提供財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù),可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅,但一經(jīng)選擇,36個月內(nèi)不得變更。

        (二)小規(guī)模納稅人計(jì)算繳納增值稅

        小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅,即按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算增值稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。簡易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額。
         

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